一、应对指南：过去没交税，现在接到税局通知或提醒后，如何处理？

 

如果已经接到税务机关电话或短信的通知，建议自行或聘请专业人员开展以下工作：

 

如果提醒或通知涉及2024年以前的收入申报情况，纳税人在缴纳税款本金的同时，可能还会被征收滞纳金（每日万分之五）、罚款或信用惩戒，但若及时主动补缴税款，或符合首次违法且及时改正，在缴清税款后，可以申请信用修复和免除罚款、惩戒。

 

未按期申报的风险后果

1.滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（年化约18.25%）。

 

2.罚款

根据《中华人民共和国税收征收管理法》，对偷税行为（如伪造账簿、虚假申报等），税务机关追缴税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下罚款，情节严重者可能构成逃税罪。

 

3.信用惩戒

根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号），符合特定标准的纳税人将被列入失信名单，税务机关通过“信用中国”等平台公示信息，并联合相关部门实施限制出境、高消费、担任企业高管等惩戒措施。

 

若境外收入金额较多或境外收入种类较为复杂、跨越多个年度，建议第一时间寻求专业服务机构的帮助。专业人士会协助对境内外资产和收入进行全面的梳理和评估，结合纳税人的具体情况，对纳税义务及申报的细节进行详细准确的分析和判断，同时，对比税务机关掌握的数据，协助与税务机关的相关负责人员进行专业沟通。在确定收益类型、收益金额后协助纳税人计算并确定应缴税款并及时进行纳税申报。

 

二、长期规划:未来的海外收入怎么办？

从长远来看，对海外收入的严格征管并非阶段性举措，而是跨境税源常态化监管的开始。因此，建议有海外收入的高净值个人应尽早着手，寻求专业机构的协助，充分了解自己所持有的海外资产及可能产生的收入情况及境内外纳税义务，一方面，在专业人员的协助下，完整梳理境外身份情况、收入情况及证明材料，准确判定纳税义务；另一方面，可以考虑转变境外资产性质及纳税结构在合规框架内选择低税甚至免税资产，降低海外资产的税务负担。

 

三、重要提示：请于今年6月30日前申报去年的境外收入情况

许多纳税人已经接到了税局要求其自行梳理、申报2022-2024年收入的通知。根据现行的《中华人民共和国个人所得税法》第十三条，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内中报纳税。也就是说，对于2024年取得的境外所得，需要在2025年6月30日前完成申报。

 

同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法(2015 年修订)》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，对于2022年、2023年的境外所得，如果存在未按时进行纳税申报的情况，自纳税申报期限届满(次年6月30日)将按日加征滞纳金，需要尽早完成申报，以降低滞纳金的数额。

 

申报流程

（一）委托专业机构申报

• 评估是否可以适用双边协定
• 分析收入情况
• 制作分析材料
• 准备抵扣材料
• 计算缴税金额
• 按照（三）中的申报流程完成申报

优势：申报准确、通过率高、节省申报人时间，在申报过程中同时帮助客户梳理第二年的申报要点并提供资产纳税法律税务建议。

 

（二）自行申报

可自行按照（三）中申报流程完成申报。

 

（三）境外所得的申报流程

1.申报时间

取得所得的次年3月1日至6月30日内。

 

2.申报方式

通过自然人电子税务局或个人所得税APP办理年度汇算，境外所得需手动录入。

 

3.申报流程

线上申报流程

第一步：登录系统

通过自然人电子税务局官网或个人所得税APP进入“我要办税”-“税费申报”-“年度汇算（取得境外所得适用）”模块。

 

第二步：填报综合所得计税信息

• 境内收入：系统自动预填工资薪金、劳务报酬等境内综合所得数据，可直接引用；
• 境外收入：需手动填写境外综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费），金额需与境外完税凭证折合成人民币后的金额一致；
• 费用扣除：逐项填写专项扣除（三险一金）、专项附加扣除（如子女教育、房贷利息）及其他免税收入，系统自动计算应纳税所得额。

 

第三步：填报其他项目所得计税信息

若存在境外经营所得、利息股息红利所得、财产租赁/转让所得等，需分别填写对应栏次。例如境外房产租金收入需填入“财产租赁所得”，并附报租赁合同及租金流水。

 

第四步：税款计算

系统自动生成应纳税额，自行确认，确认无误后提交申报。

 

第五步：补税或退税

如需补税，通过银联、支付宝等方式缴纳，退税申请提交后由税务机关审核处理。

 

线下申报流程

若无法通过线上渠道申报，可携带以下材料至主管税务机关办理：

 

第一步：准备纸质申报表

填写《个人所得税自行纳税申报表（B表）》及《境外所得个人所得税抵免明细表》（可在税务局官网下载或办税厅领取）。

 

第二步：准备收入凭证

境外工资薪金（劳动合同、工资单及银行流水）；股息红利（境外企业分红决议、券商对账单）；财产转让（交易合同、评估报告及资金交割凭证）。

 

第三步：准备完税证明

境外征税主体出具的税款所属年度完税证明、税收缴款书原件及翻译件（需加盖翻译机构公章）。

 

第四步：准备其他材料

居民身份证明（如护照、居住证）；境外税收居民身份声明（若涉及多国所得）；委托代理书（如需他人代办）。

 

第五步：现场提交申报并缴款

纳税人或代理人到主管税务机关办税服务厅领取申报表及资料清单–提交材料并填写申报表，税务人员审核后开具《税收缴款书》–纳税人凭《税收缴款书》至银行缴纳税款，或通过POS机、电子税务局完成支付–税务机关留存申报表及材料复印件，原件退还纳税人。具体流程如下图所示：

 

 

（四）境内外税期不一致怎么办？

根据中国税法的规定，个人所得税的纳税年度是每年的1月1日至12月31日，但很多国家的纳税年度并不是公历年度，比如，日本的纳税年度为每年4月1月至次年3月31日。如果取得境外所得的纳税年度与境内纳税年度不一致，根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）的规定，居民个人取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，取得境外所得的境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。特别是针对取得综合所得需要汇算清缴的情况，无论在税额的计算还是已缴税额的抵免过程中，均需要按照规定确认计税收入并进行相应的抵免。

 

四、结语

近年来，国内很多人申请到了海外身份，甚至已经取得了其他国家的国籍，但其生活、工作的重心仍在国内，在境外又进行了大量的投资，比如房产、股票等，也有很多人长期生活在国外，境内外都有资产和收入，随着对于境外所得征税管理的日趋严格和完善以及CRS信息交换的不断加强，居民个人境外账户、个人境外资产信息和个人基本信息等都有可能被交换给中国税务机关。

 

境外收入的纳税问题，在实际情况中往往较为复杂，特别是在涉及主要经济中心、不同的身份属性（国籍、绿卡等）与实际居住地不一致等情况时，对于所得来源地的判断、纳税身份的判定及究竟该由哪一国优先征税更不是简简单单就能确定的，往往还需要复杂的协商过程，也不排除会出现双重征税的情况。对于个人来说，除税务问题外，资产与收入的合规性来源亦可能成为需要关注的重点。

 

因此，无论是否已经接到税务机关的通知、提醒，对于境外收入的税务问题都应高度重视。随着税务监管的不断加强及国际间的协作，对境内外收入的合规申报要求必然会越来越严格和精准，切不可心存侥幸，为自己带来更大的风险。

 

当然，即使接到税务机关的提醒也不必过于恐慌，可以在第一时间寻求专业机构的帮助以最快的速度、积极的态度、专业的判断及时处理，最大限度降低额外的税款滞纳金的负担，尽早予以处理和解决。

 

对于境外有大额收益，或者可能构成境内外多重税收居民身份的高净值个人而言，面临的情况可能更为复杂，建议提前聘请专业律师、专业税务师协助确认境内外的所得税纳税义务，并根据具体情况，对税收居民身份和财产、收益进行合理规划和安排。